gobd-konformitaet

name: gobd-konformitaet description: GoBD-Anforderungen (BMF 28.11.2019) — Verfahrensdokumentation, Festschreibung, Datenzugriff Z1/Z2/Z3, Belegfunktion, E-Rechnung.

⚠ Hinweis: Automatisiertes Hilfsmittel auf Basis öffentlich verifizierter Quellen (DATEV-SKR03/04 2026 Art.-Nr. 11174/11175, HGB/EStG/UStG/KStG/SGB Stand 2026-05, BMF-Schreiben). Ersetzt keine Steuerberatung. Output ist Vorschlag — vor produktiver Buchung Konten und §-Verweise stichprobenartig prüfen, bei rechtlicher Unsicherheit Steuerberater/Wirtschaftsprüfer konsultieren.

GoBD-Konformität

Typ: knowledge Geltungsbereich: GmbH, UG (gilt für alle Buchführungspflichtigen) Config: config/{active_year}/rates.json (Aufbewahrungsfristen) Knowledge-Base: buchung-grundlagen

1. Zweck

Erklärt die zentralen GoBD-Anforderungen für Buchführung mit IT-Unterstützung und gibt Anwendern eine Selbst-Check-Liste zur Verfahrensdokumentation. Wissensbasis — kein eigener Workflow-Output, andere Skills referenzieren.

2. GoBD im Überblick

Grundsätze zur ordnungsmäßigen Führung und Aufbewahrung von Büchern, Aufzeichnungen und Unterlagen in elektronischer Form sowie zum Datenzugriff — BMF-Schreiben vom 28.11.2019, ergänzt um BMF-Schreiben 11.07.2022 (E-Rechnung-Anforderungen).

Bindende Verwaltungsanweisung. Rechtsgrundlage: §§ 145–147 AO, §§ 238–239, 257 HGB.

3. Kern-Anforderungen

3.1 Allgemeine Ordnungsmäßigkeit (Tz. 21 ff.)

• Vollständigkeit — alle Geschäftsvorfälle erfasst
• Richtigkeit — sachlich + rechnerisch korrekt
• Zeitgerecht — laufende Buchungen "zeitnah"; Kasse täglich (§ 146 Abs. 1 AO); sonst spätestens 10. Folgemonat (faktischer Praxis-Standard, kein harter Gesetzes-Text — Risiko bei längeren Verzögerungen)
• Ordnung — systematische Belegfolge, klare Klassifikation
• Unveränderbarkeit — Festschreibung (Tz. 107 ff.)
• Nachvollziehbarkeit + Nachprüfbarkeit — Sachverständiger Dritter muss sich in angemessener Zeit zurechtfinden (§ 145 AO)

3.2 Belegfunktion (Tz. 61 ff.)

• "Keine Buchung ohne Beleg"
• Eindeutige Beleg-Nummer / -Referenz
• Beleg-Inhalt nach § 14 UStG für Rechnungen
• Eigenbelege nur Notlösung, mit klarer Begründung

3.3 Unveränderbarkeit / Festschreibung (Tz. 107 ff.)

• Buchungen müssen nach Erfassung gegen unbemerkte Änderung gesichert sein
• "Festschreibung" — in DATEV: explizit auf Periodenebene
• Spätester Festschreibungs-Zeitpunkt: vor Übermittlung der USt-VA (vorgangsbezogene Sicht); zumindest aber bis zum gesetzlichen Bilanzaufstellungstermin

3.4 Aufbewahrung (Tz. 119 ff., § 147 AO)

• Buchungsbelege:
  • vor 01.01.2025 entstanden: 10 Jahre
  • ab 01.01.2025 entstanden: 8 Jahre (Viertes Bürokratieentlastungsgesetz)
• Handels-/Geschäftsbriefe: 6 Jahre
• Jahresabschlüsse, Inventare, Buchungsjournale: 10 Jahre
• Format-Treue: elektronische Originalrechnung muss elektronisch bleiben — Papier-Ausdruck genügt nicht

3.5 Datenzugriff (Tz. 159 ff., § 147 Abs. 6 AO)

• Z1: unmittelbarer Lesezugriff durch Prüfer auf das System
• Z2: mittelbarer Zugriff (Auswertungen über Unternehmen / StB anfordern)
• Z3: Datenträgerüberlassung (z.B. GDPdU/Z3-Export)
• DATEV bietet alle drei Wege; Praxis-Standard ist Z3-Export bei Betriebsprüfung

3.6 Verfahrensdokumentation (Tz. 151 ff.)

Pflicht — beschreibt das gesamte DV-gestützte Buchführungs-Verfahren:

• Allgemeine Beschreibung (System, Prozesse, Beteiligte)
• Anwender-Dokumentation
• Technische Dokumentation
• Betriebsdokumentation
• Vor jeder Betriebsprüfung verlangt; Fehlen kann Buchführung ordnungswidrig machen → Schätzungsbefugnis FA § 162 AO

3.7 Ersetzendes Scannen

• Papierbeleg darf nach Scan vernichtet werden, wenn:
  • Scan-Prozess revisionssicher (Verfahrensdokumentation!)
  • Scan inhalts- und bildgleich
  • Aufbewahrung im elektronischen System gewährleistet

3.8 E-Rechnung (B2B Inland)

• Pflicht zum Empfang: ab 01.01.2025
• Pflicht zur Ausstellung im strukturierten Format (XRechnung, ZUGFeRD 2.0.1+):
  • ab 01.01.2027 für Unternehmen > 800 T€ Vorjahres-Umsatz
  • ab 01.01.2028 für alle
• Übergangsweise erlaubt: sonstige elektronische Rechnungen (PDF) bis 31.12.2026, danach kontingentiert (Wachstumschancengesetz)

4. Selbst-Check (kurz)

• Verfahrensdokumentation existiert, aktuell, einsehbar
• Beleg-Nummern lückenlos
• Buchungen werden zeitnah erfasst
• Festschreibung erfolgt regelmäßig (vor USt-VA-Versand)
• E-Rechnungs-Empfang-Fähigkeit vorhanden
• Scan-Prozess revisionssicher dokumentiert
• Backup + Archivierung mit Aufbewahrungsfristen-Beachtung
• Berechtigungskonzept (wer darf was im Buchhaltungs-System)
• Z3-Export-Fähigkeit für Betriebsprüfung getestet

5. Quellen

• BMF-Schreiben 28.11.2019 (GoBD) + 11.07.2022 (E-Rechnung-Ergänzung) — bundesfinanzministerium.de
• AO §§ 145, 146, 147, 148, 162 — gesetze-im-internet.de/ao_1977/
• HGB §§ 238, 239, 257 — gesetze-im-internet.de/hgb/
• UStG § 14 (E-Rechnungs-Anforderungen)
• Viertes Bürokratieentlastungsgesetz (10/8-Jahres-Aufbewahrungsänderung)

6. Verwandte Skills

• buchung-grundlagen — Grundlagen-Überblick (kürzer)
• monatsabschluss — Festschreibungs-Schritt
• iks-pruefung — IKS schließt GoBD-Komponenten ein
• steuerberater-handoff — bei Betriebsprüfung