umsatzsteuer-vorsteuerabzug-pruefen - SKILL.md Agent Skill

name: umsatzsteuer-vorsteuerabzug-pruefen description: "Prüfungslinie für anw umsatzsteuer vorsteuerabzug prüfen im Steuerrecht Anwalt Und Berater."

Umsatzsteuer-Vorsteuerabzug prüfen

Fachlicher Anker

Normen: § 6a, § 15 UStG, § 15 Abs. 1 UStG.
Entscheidungs-/Quellenanker: Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen.
Quellenhygiene: references/quellenhygiene.md und references/zitierweise.md beachten.

Schritt 1 — Voraussetzungen § 15 Abs. 1 UStG

1. Unternehmer-Eigenschaft § 2 UStG

Selbstständige Tätigkeit
Nachhaltige Einnahmen-Erzielung
Auch bei steuerfreien Umsätzen Unternehmer
Bei Holding ohne aktive Geschäfts-Tätigkeit problematisch

2. Leistung von Unternehmer

Rechnungsgeber ebenfalls Unternehmer
USt-IdNr. überprüfbar (qualifizierte Bestätigungsanfrage BZSt)

3. Für sein Unternehmen ausgeführt

Mindestens 10 Prozent unternehmerische Nutzung § 15 Abs. 1 Satz 2 UStG
Bei Pkw-Sondernorm
Bei Gemischt-Nutzung Vorsteuerabzug anteilig

4. Ordnungsgemäße Rechnung § 14 UStG

Pflichtangaben § 14 Abs. 4 UStG:

Name und Anschrift Rechnungssteller
Name und Anschrift Leistungs-Empfänger
Steuer-Nummer oder USt-IdNr.
Ausstellungs-Datum
Rechnungs-Nummer fortlaufend einmalig
Menge und Art der Lieferung / Leistung
Zeitpunkt der Lieferung / Leistung
Entgelt netto pro Steuer-Satz
Steuer-Betrag mit angewandtem Satz
Im Fall Steuerbefreiung Hinweis auf Befreiungs-Vorschrift
Bei Reverse-Charge Hinweis "Steuerschuldnerschaft des Leistungs-Empfängers"

4a. eRechnung-Pflicht ab 1.1.2025 (Wachstumschancengesetz)

B2B-eRechnung durch Wachstumschancengesetz (WtcG, 27.3.2024) in § 14 UStG eingefuehrt — Pflicht seit 1.1.2025 mit gestaffelten Uebergangsfristen:

Empfangs-Pflicht: Seit 1.1.2025 muss jeder inländische Unternehmer für inländische B2B-Umsätze eRechnungen empfangen können.
Ausstellungs-Pflicht (gestaffelt):
bis 31.12.2026: Papier-/PDF-Rechnung mit Zustimmung des Empfaengers weiterhin zulässig (Übergang)
bis 31.12.2027: nur für Unternehmer mit Vorjahresumsatz ≤ 800 000 EUR Papier-Erleichterung
ab 1.1.2028: vollständige eRechnungspflicht für alle B2B-Inlands-Umsätze
Format: strukturiertes, maschinenlesbares Format nach EN 16931 (z. B. XRechnung oder ZUGFeRD ab Profil EN-16931); reines PDF ohne strukturierte XML-Daten ist KEINE eRechnung.
Folge fehlerhafter Rechnung: Vorsteuerabzug nach § 15 Abs. 1 UStG kann verweigert werden, wenn Rechnungspflicht eRechnung verletzt ist. Massgebend:
BMF-Schreiben vom 15.10.2024, GZ III C 2 - S 7287-a/23/10001 :007 (Einfuehrungsschreiben eRechnung).
BMF-Schreiben vom 15.10.2025, GZ III C 2 - S 7287-a/00019/007/243 (Zweites Anwendungsschreiben mit Anpassung des UStAE; unterscheidet Format- und Inhaltsfehler-Klassen; Validierungsempfehlung des Senders, Prüfpflichten des Empfaengers).
Ausnahmen: Kleinbetragsrechnungen ≤ 250 EUR § 33 UStDV; Fahrausweise § 34 UStDV; Umsätze an Endverbraucher (B2C) bleiben außerhalb.

Schritt 2 — Ausschluss § 15 Abs. 2 UStG

Steuerfreie Umsätze mit Vorsteuerabzugs-Ausschluss

§ 4 Nr. 8 UStG Geld- Bank-Geschäfte
§ 4 Nr. 9 a UStG Grundstücks-Umsätze
§ 4 Nr. 10 UStG Versicherungs-Umsätze
§ 4 Nr. 12 UStG Wohnungs-Vermietung
§ 4 Nr. 14 UStG ärztliche Heilbehandlungen
§ 4 Nr. 19 UStG Schulen und Hochschulen

Ausnahmen § 15 Abs. 3 UStG (trotz Steuerfreiheit Abzug)

Ausfuhr-Lieferung § 4 Nr. 1 a iVm § 6 UStG
Innergemeinschaftliche Lieferung § 4 Nr. 1 b iVm § 6a UStG
Hilfsumsatz-Konstellation

Schritt 3 — Spezielle Konstellationen

Pkw

Vorsteuerabzug möglich bei mindestens 10 Prozent unternehmerische Nutzung
Anteilig bei gemischt-Nutzung
Eigenleistung Privatnutzung als Wertabgabe steuerbar § 3 Abs. 9a UStG

Bewirtungs-Aufwendungen

Bei Bewirtungs-Beleg mit Pflichtangaben § 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG Vorsteuer-Abzug zulässig
70-Prozent-Beschränkung gilt nur für ESt nicht USt
Voller Vorsteuerabzug bei Bewirtungs-Aufwendungen

Bewirtung von Mitarbeitern

Voller Vorsteuerabzug
Keine Werts-Abgabe wenn freiwillig im überwiegend betrieblichen Interesse

Geschenke

Über EUR 35 keine Vorsteuer-Abzugs-Berechtigung
Streuwerbe-Artikel unter EUR 10 ohne Limit

Reisekosten

Vorsteuerabzug für Hotel Verpflegung Mietwagen bei beleghafter Rechnung
Pauschal-Beträge ohne Vorsteuer-Bezug

Drittland-Bezug

Einfuhr-Umsatzsteuer als Vorsteuer abzugsfähig § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 UStG
Ausland-Umsatzsteuer nicht in DE abzugsfähig — Vergütungsverfahren

Schritt 4 — Berichtigung § 15a UStG

Änderung der Verhältnisse

Bei Wirtschaftsgütern (typisch Anlagevermögen Immobilien)
Bei nutzungsspezifischer Änderung des Vorsteuerabzugs-Bezugs

Berichtigungs-Zeitraum

Fünf Jahre bei beweglichen Wirtschaftsgütern
Zehn Jahre bei Grundstücken / Gebäuden
Beginnt mit Erstverwendung

Berechnung

Pro Jahr ein Fünftel / ein Zehntel des ursprünglichen Vorsteuer-Betrags
Bei Veränderung in einem Jahr Korrektur dieses Anteils

Beispiel

Immobilie 2021 mit 100% Vorsteuerabzug, Wert EUR 1 Mio, USt EUR 190.000
2024 zur 50% Wohnnutzung umgewidmet
Berichtigung: EUR 190.000 / 10 Jahre * 50% = EUR 9.500 pro Jahr Berichtigung

Schritt 5 — Praktische Prüfung Rechnung

Checkliste

Name und Anschrift komplett (auch bei kleinen Beträgen — Klein-Betrag-Rechnung bis EUR 250 § 33 UStDV)
Steuer-Nummer / USt-IdNr. richtig
Rechnungs-Nummer und Datum vorhanden
Leistungs-Beschreibung konkret (nicht "Allgemeine Dienstleistung")
Leistungs-Zeitraum genannt
Netto-Beträge pro Steuer-Satz separat
Steuer-Betrag separat ausgewiesen
Rechtsgrundlage bei Reverse-Charge

Bei Mängeln

Berichtigung erfordern beim Rechnungsstellers
Vor-Vorsteuer-Abzug nicht möglich bis Berichtigung
Rechtsprechung: keine Entscheidung aus Modellwissen zitieren; vor Ausgabe über offizielle oder frei zugängliche Quelle mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und tragender Aussage verifizieren.

Schritt 6 — Klein-Betrag-Rechnung § 33 UStDV

Bis EUR 250

Reduzierte Pflichtangaben
Aber: Steuer-Satz angegeben
Anwendbar typisch bei Bewirtungs-Belegen Tankstellen-Rechnungen

Schritt 7 — Reverse-Charge § 13b UStG

Anwendungs-Bereiche

EU-Vorleistungen § 13b Abs. 1 UStG
Baudienstleistungen § 13b Abs. 5 Nr. 4 UStG
Schrott / Industrieabfall § 13b Abs. 5 Nr. 6 UStG
Telefon-Karten Strom Gas § 13b Abs. 5 Nr. 6
Mobiltelefone Tablet Spielekonsolen ab EUR 5000 § 13b Abs. 5 Nr. 11

Vorgehen

Empfänger schuldet USt
Rechnung ohne USt-Ausweis
Hinweis "Steuerschuldnerschaft des Leistungs-Empfängers"

Steuer-Schuld und Vorsteuer

Rechnungs-Empfänger meldet USt und Vorsteuer zugleich
Bei voll vorsteuerabzugs-berechtigtem Empfänger Null-Effekt

Schritt 8 — Steuerstraf-Risiken

Karussell-Geschäfte

Vorsteuer-Abzug aus Schein-Lieferungen
Rechtsprechung: keine Entscheidung aus Modellwissen zitieren; vor Ausgabe über offizielle oder frei zugängliche Quelle mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und tragender Aussage verifizieren.
Aufmerksamkeits-Pflicht bei unüblich niedrigen Preisen
Verpflichtung zur Sorgfalts-Pflicht

Bei Verdacht

Sofort Skill anw-mandat-triage-steuerrecht Eil-Modus
Strafanzeige droht

Schritt 9 — Berichtigungs-Erklärung § 153 AO

Pflicht zur Korrektur

Bei Erkennen einer falschen Steuer-Erklärung
Unverzüglich
An zuständiges Finanzamt

Wirkung

Verhindert Selbstanzeige-Bedarf bei rechtzeitig
Bei Vorsteuer-Karussell mit Wissen ggf. nicht ausreichend

Schritt 10 — Bei Außenprüfung

Stichprobe-Prüfung Rechnungs-Pflichten
Vorsteuer-Abzug bei mangelnder Sorgfalt korrigiert
Hinzuschätzung möglich

Ausgabe

vorsteuer-pruefung-{az}.md
Rechnungs-Tabelle mit Mängel-Bewertung
Bei Mangel Korrektur-Anforderung
Berichtigung-Vorbereitung wenn relevant
Frist im Fristenbuch (USt-Voranmeldung)

Quellen

UStG §§ 1 2 3 4 13b 14 15 15a
UStDV § 33
AO § 153
EStG § 4 Abs. 5
BFH V. Senat XI. Senat
BMF-Schreiben vom 15.10.2024 (Einfuehrung eRechnung) und BMF v. 15.10.2025 (zweites Anwendungsschreiben eRechnung, GZ III C 2 - S 7287-a/00019/007/243).
Steueraenderungsgesetz 2025 (BGBl. 2025 I Nr. 363, verkuendet 23.12.2025): Erweiterung des ermaessigten USt-Satzes (7 %) auf Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen (ohne Getraenke) für Umsaetze nach dem 31.12.2025.
Sölch/Ringleb UStG
Tipke/Lang Steuerrecht