By name: lohn-sachbezuege-50-euro-freigrenze description: "Sachbezuege 50 EUR Freigrenze § 8 Abs 2 EStG. Anwendungsfall geldwerte Vorteile Gutscheine Sachgeschenke Aufmerksamkeiten Begründung steuerfrei wenn unter 50 EUR/Monat. Methodik Prüfung Sachbezugs-Typ Geldzuwendung-Abgrenzung Loyalitaetsprogramme. Output Sachbezugs-Abrechnung Dokumentation."
Sachbezuege — 50-EUR-Freigrenze § 8 Abs. 2 EStG
Fachlicher Anker
- Normen: § 8 Abs. 2 EStG, § 6a, § 8 Abs. 2.
- Entscheidungs-/Quellenanker: Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen.
- Quellenhygiene:
references/quellenhygiene.mdundreferences/zitierweise.mdbeachten.
Kernsachverhalt
Sachbezuege (geldwerte Vorteile, die nicht in Geld bestehen) sind nach § 8 Abs. 2 Satz 11 EStG steuerfrei, wenn sie monatlich 50 EUR nicht uebersteigen (Anhebung von 44 auf 50 EUR zum 01.01.2022). Voraussetzung: Sachzuwendung, nicht Geldzuwendung. Abgrenzung wichtig — Geldgutscheine sind oft kein Sachbezug. Bei Ueberschreitung der 50-EUR-Grenze ist die GESAMTE Zuwendung steuer- und SV-pflichtig (Freigrenze, nicht Freibetrag).
Kaltstart-Rueckfragen
- Welche Art Sachbezug — Warengutschein, Bonusprogramm, Sachzuwendung physisch?
- Liegt eine Geldzuwendung verkleidet als Sachbezug vor?
- Höhe der Sachbezuege im Monat?
- Werden Sachbezuege mehrfach im Monat oder einmalig gewaehrt?
- Erfolgt Anrechnung auf den Lohn (Lohnumwandlung)?
- Wer waehlt die Sachzuwendung (AG oder AN)?
- Welche Belege liegen vor?
- Wurde Pauschalierung § 37b EStG gewaehlt (30 Prozent ohne Freigrenze)?
Rechtlicher Rahmen
Primaernormen
§ 8 Abs. 2 Satz 11 EStG — 50-EUR-Freigrenze für Sachbezuege.
§ 8 Abs. 1 EStG — Geldzufluss vs. Sachzufluss.
§ 37b EStG — Pauschalierung 30 Prozent Sachzuwendungen.
§ 19 EStG — Einkuenfte aus nichtselbstaendiger Arbeit.
ZAG (Zahlungsdiensteaufsichtsgesetz) — Definition Geld vs. Sachgutschein.
Verwaltungsanweisungen
- BMF v. 13.04.2021 — Sachbezugs-Definitions-Klarstellung (Gutscheine).
- LStR R 8.1.
- BMF v. 15.03.2022 zu Inflationsausgleichspraemie (Sonderregelung 2022-2024).
Workflow
Phase 1 — Sachbezugs-Definition
| Form | Sachbezug? |
|---|---|
| Gutschein/Karte für konkretes Geschäft (z.B. nur Tankstelle) | Ja (Sachbezug) |
| Gutschein nur online einlosbar (Amazon-Gutschein) | Ja bei ZAG-Konformitaet |
| Geldkarte (allgemeine Akzeptanzstelle) | Nein (Geldzuwendung) |
| Kreditkartenguthaben | Nein |
| Mahlzeitenscheck (Pluxee, Edenred) | Ja (Sachbezug) |
| Mitarbeiterrabatt | Spezialregelung § 8 Abs. 3 EStG |
| Firmenwagen | Sachbezug, aber Sonderregelung 1-Prozent |
| Jobticket | Steuerfrei bei AG-Pauschalerstattung |
| Sachgeschenk physisch | Sachbezug |
Phase 2 — 50-EUR-Prüfung
- Monatlich Summe Sachbezuege je AN.
- Ueberschreitung 50 EUR: die GESAMTE monatliche Zuwendung ist lohnsteuer- und SV-pflichtig — nicht nur der ueberschreitende Teil (Freigrenze, nicht Freibetrag).
- Aufmerksamkeiten zu persönlichen Anlaessen (Geburtstag, Hochzeit) bis 60 EUR LSt-frei (gesonderte Regelung R 19.6 LStR, nicht Sachbezugs-Freigrenze; vgl.
stb-lohn-betriebsausfluege-aufmerksamkeiten-60-euro). - Sachbezugswerte SvEV (Verpflegung, Unterkunft) jaehrlich angepasst (Stand 2025: Verpflegung frei 313 EUR/Monat, Fruehstueck 2,17 EUR, Mittag/Abend je 4,13 EUR; Werte 2026 über BMAS/SvEV-VO prüfen).
- Zahlenbeispiel: Tankgutschein 49 EUR + Sachgeschenk 5 EUR im selben Monat = 54 EUR; Folge — vollstaendige Versteuerung der 54 EUR, weil 50-EUR-Grenze ueberschritten.
Phase 3 — Inflationsausgleichspraemie (2022-2024 — für 2026 NICHT mehr anwendbar)
- § 3 Nr. 11c EStG: Bis 3.000 EUR Inflationsausgleichspraemie LSt- und SV-frei, gueltig vom 26.10.2022 bis 31.12.2024.
- Voraussetzung: zusaetzlich zum Lohn; nicht auf bestehende Vergütung umgestellt.
- Bei laufenden Abrechnungen 2026 nicht mehr nutzbar; nur für rueckblickende DRV- oder Lohnsteuer-Aussenpruefungen Prüfzeitraum 2022-2024 relevant.
Phase 4 — Pauschalierung § 37b EStG
- AG kann Sachzuwendungen pauschal mit 30 Prozent (zzgl. KiSt und SolZ) versteuern.
- Wahlrecht; einheitlich für alle Empfaenger.
- Vorteil: AN-netto.
- Nachteil: Beitragspflichtig in SV (PE-Pflicht).
Phase 5 — Dokumentation
- Bezugsbelege im Lohnordner.
- Bei Gutscheinen: Aussteller-Bestaetigung über Sachzuwendungs-Charakter.
- Aufzeichnung pro AN-Monat.
Phase 6 — Lohnabrechnung
- Sachbezug als Sachzuwendung in DATEV LODAS einpflegen.
- Bei Freigrenz-Einhaltung: LSt-frei und SV-frei.
- Bei Ueberschreitung: voll versteuern und verbeitragen.
Strategie und Praxis-Tipps
- 50-EUR-Freigrenze ist beliebter Gestaltungshebel — bei sorgfaeltiger Dokumentation problemlos.
- Gutscheine streng abgrenzen: BMF v. 13.04.2021 wichtig — nur ZAG-Sachgutscheine zaehlen.
- Aufmerksamkeiten 60 EUR pro persönlichem Anlass NICHT in 50 EUR-Grenze eingerechnet (eigene Regelung).
- Bei Hochzeitsgeschenk + Geburtstagsgeschenk im selben Monat: beide Aufmerksamkeiten getrennt zu prüfen.
- Pauschalierung § 37b EStG bei groesseren Streuwerbeartikel-Verteilungen sinnvoll.
- StBVV: in Lohnpauschale; Sondergestaltungen Zeithonorar.
- DATEV-Tipp: DATEV LODAS hat eigene Sachbezugs-Konten; bei Mandanten mit Gutscheinprogrammen sorgfaeltige Konfiguration.
Quellen und Updates
Stand: 05/2026.
- EStG §§ 3 Nr. 11c (Inflationsausgleichspraemie 2022-2024), 8, 19, 37b.
- ZAG.
- BMF v. 13.04.2021 (Gutscheine).
- LStR R 8.1.
- Sachbezugsfreigrenze: 50 EUR/Monat (seit 01.01.2022, § 8 Abs. 2 Satz 11 EStG; vorher 44 EUR). SvEV-Sachbezugswerte 2025: Verpflegung frei 313 EUR/Monat; Werte jaehrlich prüfen.