By name: lohn-pruefungen-drv-bp-haftung description: "Prüfungen DRV-Prüfung Lohnsteuer-Aussenprüfung Steuerberater-Haftung. Anwendungsfall DRV-Prüfer kommt Prüfkriterien Nachforderung Haftungsrisiken Mandant. Methodik Vorbereitung Begleitung Reaktion. Output Prüfbericht Prüfverhandlung Maßnahmen."
DRV-Prüfung, Lohnsteuer-Aussenpruefung, StB-Haftung
Fachlicher Anker
- Normen: § 6a, § 280 BGB, § 28p SGB IV.
- Entscheidungs-/Quellenanker: Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen.
- Quellenhygiene:
references/quellenhygiene.mdundreferences/zitierweise.mdbeachten.
Kernsachverhalt
Die DRV-Sozialversicherungspruefung (alle 4 Jahre) und Lohnsteuer-Aussenpruefung des FA (anlassbezogen oder routinemaessig) sind die zentralen externen Prüfungen der Lohnbuchhaltung. Prüfthemen: SV-Status-Klassifikation, BBG-Einhaltung, Sachbezuege, Pauschalierungen, Aufzeichnungspflichten, Reisekosten. Der Steuerberater bereitet vor, begleitet die Prüfung und prüft Nachforderungen. Bei Prüfungsfehlern haftet der StB aus Mandantenvertrag (§ 280 BGB).
Kaltstart-Rueckfragen
- Welche Prüfung wird angekuendigt — DRV, Lohnsteuer-Aussenpruefung, BG-Prüfung, Zoll?
- Welcher Prüfzeitraum (in der Regel 4 Jahre)?
- Welche Prüfthemen sind erkennbar?
- Liegen vorherige Prüfungs-Beanstandungen vor?
- Welche kritischen Lohn-Themen im Mandantenbetrieb (Werkvertrag, Sachbezug, GGF-Status)?
- Welche Unterlagen müssen vorgelegt werden?
- Welcher Prüfer ist zuständig?
- Welche Mandantenkommunikation zur Prüfungsbegleitung?
Rechtlicher Rahmen
Primaernormen
§ 28p SGB IV — DRV-Prüfung (Prüfung der ordnungsgemaessen Beitragsleistung; in der Regel im 4-Jahres-Rhythmus).
§ 42f EStG — Lohnsteuer-Aussenpruefung (Prüfung beim AG durch das FA).
§§ 193-203 AO — Allgemeine Prüfungsbefugnis (subsidiaer; § 42f EStG ist lex specialis für LSt).
§ 280 BGB — Schadensersatz Pflichtverletzung (Anspruchsgrundlage Mandant gegen StB).
§ 67 StBerG — StB-Berufshaftpflicht (Pflicht-Versicherung).
§ 33 StBVV — Honorar Prüfungsbegleitung (Gegenstandswert Prüfungsergebnis).
Verwaltungsanweisungen
- DRV-Rundschreiben zur Prüfung.
- BMF zu Lohnsteuer-Aussenpruefung.
Workflow
Phase 1 — Prüfungsankuendigung
- Schriftliche Ankuendigung mit Prüfzeitraum.
- Prüfungs-Inhalt grob benannt.
- Vorlage-Frist Unterlagen.
- Prüfdauer (in der Regel 3-5 Tage vor Ort).
Phase 2 — Vorbereitung
| Unterlage | Prüfer-Anfrage |
|---|---|
| Lohnbuecher Sachkonten | Buchungs-Belege |
| AN-Stammdaten | Verträge, ELStAM-Daten |
| Arbeitsvertraege | Vertragstexte |
| Sachbezugsdokumentation | Belege, Gutschein-Konfigurationen |
| Reisekosten-Belege | Belege, Erstattungsformulare |
| Dienstwagen | Listenpreis, Fahrtenbuch falls vorhanden |
| MiLoG-Aufzeichnungen | Stundenzettel |
| ELSTER-Quittungen | Lohnsteuer-Anmeldungen |
| DEUEV-Quittungen | SV-Meldungen |
Phase 3 — Prüfungs-Themenschwerpunkte
| Thema | Risiko |
|---|---|
| Statusfeststellung GGF, Werkvertrag, Aushilfe | Nachforderung SV bis 4 Jahre |
| Minijob-Schwelle dauerhaft eingehalten? | Nachforderung |
| Sachbezuege über 50 EUR | Nachversteuerung LSt + SV |
| Dienstwagen 1-Prozent korrekt? | Lohnsteuer-Nachforderung |
| Pauschalierungen § 40 EStG | Nachversteuerung |
| Steuerfreie Auslagenerstattung Reisekosten | Pauschalbetraege Prüfung |
| § 3b EStG Sonn-/Nacht-Zuschlaege | Hoechstsatz und Grundlohngrenze |
Phase 4 — Begleitung der Prüfung
- StB als Bevollmaechtigter vor Ort.
- Auf Fragen sachlich-fachlich antworten.
- Bei strittigen Punkten: nicht ueberhasten zustimmen; auf Prüfbericht warten.
- Dokumentation aller Prüfgespraeche.
Phase 5 — Prüfbericht und Schlussbesprechung
- Prüfbericht mit Beanstandungen und Nachforderungen.
- Schlussbesprechung mit Prüfer und Mandant: strittige Punkte klären.
- Bei Streitpunkten: Einspruch (§ 347 AO) im Prüfungsbescheid.
Phase 6 — Reaktion und Haftungs-Prüfung
- Bei Nachforderung: Mandant trgt SV oder LSt nach.
- Bei Fehler durch StB (z.B. falsche Klassifikation): Prüfung Berufshaftpflicht.
- Mandanten-Schadensersatzanspruch nach § 280 BGB prüfen.
Strategie und Praxis-Tipps
- DRV-Prüfung alle 4 Jahre Routine — Mandant rechtzeitig vorbereiten.
- Bei Lohnsteuer-Aussenpruefung haeufig Anlass aus E-Bilanz-Auffaelligkeiten oder Prüfung beim Unterauftragnehmer.
- StB-Haftungsrisiko hoch bei Sachbezugs-, GGF-Status-, Minijob-Fehlern — sorgfaeltige Dokumentation Standard.
- Prüfer-Argumente nicht vorschnell akzeptieren — bei zweifelhaften Rechtsfragen Anwalt einschalten.
- StBVV: Prüfungsbegleitung nach Gegenstandswert Prüfungsergebnis oder Zeithonorar.
- DATEV-Tipp: DATEV LODAS Prüfer-Sicht-Modus mit Prüfer-Datenexport.
Quellen und Updates
Stand: 05/2026.
- SGB IV § 28p.
- EStG § 42f.
- AO §§ 193-203.
- BGB § 280.
- StBerG § 67; StBVV § 33.
- DRV-Rundschreiben.
- BMF zu Lohnsteuer-Aussenpruefung.