By name: jahresabschluss-anlagenverzeichnis-afa description: "Anlagenverzeichnis und AfA-Buchung Jahresabschluss. Anwendungsfall vollständige Aktualisierung Anlagen Zugaenge Abgaenge AfA-Methoden Sonderabschreibung 7g 7b 6b EStG. Methodik AfA-Tabellen. Output Anlagenspiegel."
Anlagenverzeichnis und AfA — Jahresabschluss-Aktualisierung
Fachlicher Anker
- Normen: § 6a, § 268 Abs. 2 HGB, § 7g.
- Entscheidungs-/Quellenanker: Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen.
- Quellenhygiene:
references/quellenhygiene.mdundreferences/zitierweise.mdbeachten.
Kernsachverhalt
Der Anlagenspiegel (Anlagenverzeichnis) bildet die Bestandsentwicklung des Anlagevermoegens über das Geschäftsjahr ab: Anfangsbestand, Zugaenge, Abgaenge, Abschreibungen, Zuschreibungen, Endbestand. Im Jahresabschluss ist er Pflicht-Bestandteil bei mittelgrossen und großen Kapitalgesellschaften (§ 268 Abs. 2 HGB).
Kaltstart-Rueckfragen
- Welche Anlagengruppen sind vorhanden (immaterielle WG, Sachanlagen, Finanzanlagen)?
- Welche Zugaenge im Jahr (Investitionen)?
- Welche Abgaenge (Verkauf, Verschrottung, Entnahme)?
- Welche AfA-Methode (linear, degressiv, Leistungs-AfA)?
- Sonderabschreibungen § 7g, § 7b, § 6b EStG?
- Welche Nutzungsdauern laut AfA-Tabelle?
- Welche Investitionsabzugsbetraege § 7g EStG anstehend?
- Welche GWG-Konfiguration (Wahlrecht 800 EUR oder Pool 1.000 EUR)?
Rechtlicher Rahmen
Primaernormen
§ 247 HGB — Anlagevermoegen-Definition.
§ 253 HGB — Bewertung mit fortgefuehrten Anschaffungs-/Herstellungskosten.
§ 268 Abs. 2 HGB — Anlagenspiegel-Pflicht.
§ 6 EStG — Bewertung.
§ 7 EStG — AfA-Methoden.
§ 7g EStG — IAB und Sonderabschreibung.
§ 7b EStG — Sonderabschreibung Wohnungsbau (befristet).
§ 6 Abs. 2 EStG — GWG bis 800 EUR.
§ 6 Abs. 2a EStG — Pool-Abschreibung 250-1.000 EUR.
Verwaltungsanweisungen
- BMF AfA-Tabellen.
- § 7g EStG in der Fassung des JStG 2020 (massgeblich ab 01.01.2020; Sonder-AfA 40 Prozent, IAB 50 Prozent); aktuelle Gesetzesfassung auf gesetze-im-internet.de.
Workflow
Phase 1 — Anlagenspiegel-Struktur
ANLAGENSPIEGEL [Geschaeftsjahr]
Position | AHK Anfang | Zugang | Abgang | Umgliederung | Endbestand AHK | Kum. AfA Anfang | AfA des Jahres | Abgang AfA | Kum. AfA Ende | Buchwert Anfang | Buchwert Ende
Immaterielle WG | [X] | [Y] | [Z] | - | [A] | [B] | [C] | [Z] | [D] | [E] | [F]
Sachanlagen | ...
Finanzanlagen | ...
Phase 2 — Zugaenge
- Anschaffungskosten (incl. Anschaffungsnebenkosten).
- Herstellungskosten (Eigenbau).
- Aktivierungswahlrechte für immaterielle WG.
Phase 3 — Abgaenge
- Verkauf: Buchwert ausbuchen, Erloes gegenrechnen.
- Verschrottung: voll abschreiben.
- Entnahme (Personenges): Privatanteil.
Phase 4 — AfA-Methoden
| Methode | Anwendung |
|---|---|
| Linear (§ 7 Abs. 1 EStG) | Standard nach AfA-Tabelle |
| Degressiv (§ 7 Abs. 2 EStG) | Wachstumschancengesetz 2024: bewegliche WG 01.04.2024-31.12.2024 max. 20 %, 2-fach linear. Ab 01.07.2025 (Investitionsbooster): bewegliche WG max. 30 %, 3-fach linear, befristet bis 31.12.2027 (Koalitionsvertrag 2025). Für neue Zugaenge 2026: 30 %-Regel prüfen. |
| Leistungs-AfA (§ 7 Abs. 1 S. 6 EStG) | Bewegliche WG mit messbarer Leistung |
| Sonder-AfA § 7g Abs. 5 EStG | KMU: bis 40 % der AHK (für Anschaffungen ab 01.01.2024; für Anschaffungen vor 01.01.2024: 20 %; JStG 2020), frei verteilbar auf Anschaffungsjahr und 4 Folgejahre; Gewinngrenze 200.000 EUR im Vorjahr (§ 7g Abs. 6 EStG) |
| Sonder-AfA § 7b EStG | Mietwohnungsneubau: 5 % p.a. für 4 Jahre; Bauantrag nach 31.12.2022 und vor 01.10.2029; EH-40-Standard mit QNG-Siegel; Baukostengrenze 5.200 EUR/m²; Foerderhoechstgrenze 4.000 EUR/m² (Stand: Wachstumschancengesetz 2024, BGBl. 2024 I Nr. 108) |
Phase 5 — Investitionsabzugsbetrag § 7g EStG
- IAB: bis zu 50 % der voraussichtlichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten ausserbilanziell gewinnmindernd vor der Anschaffung; Hoechstbetrag 200.000 EUR im Wirtschaftsjahr (Werte aktuellen Stand prüfen).
- Voraussetzung: einheitliche Gewinngrenze 200.000 EUR (durch das JStG 2020 für alle Einkunftsarten); aktuellen Stand fortlaufend prüfen.
- IAB ist ausserbilanzielle Gewinnminderung (keine handelsrechtliche Ruecklage; nur in der steuerlichen Gewinnermittlung).
- Investitionsfrist: bis zum Ende des dritten auf das Abzugsjahr folgenden Wirtschaftsjahres (§ 7g Abs. 3 S. 1 EStG) — insgesamt also rund 4 Jahre Zeit einschliesslich des Abzugsjahres.
- Aufloesung im Jahr der tatsaechlichen Investition gegen Hinzurechnung; bei Wegfall der Voraussetzungen rueckwirkende Aufloesung mit Anpassung des Veranlagungsjahres und Verzinsung gem. § 233a AO.
Phase 6 — GWG
- Sofortabschreibung bis 800 EUR netto.
- Pool-Abschreibung 250-1.000 EUR (5 Jahre).
- Wahlrecht im Wirtschaftsjahr einheitlich.
Strategie und Praxis-Tipps
- Anlagenspiegel ist Pflicht bei mittelgrossen/großen Kapitalgesellschaften (§ 288 HGB).
- AfA-Tabellen sind nicht zwingend (BMF-Tabellen sind Verwaltungsanweisung, aber praktisch verbindlich).
- IAB § 7g EStG: gestaltungsstark, aber 3-Jahres-Frist beachten.
- GWG-Wahlrecht jaehrlich, aber einheitlich im Wirtschaftsjahr.
Quellen und Updates
Stand: 05/2026.
- HGB §§ 247, 253, 268, 288.
- EStG §§ 5, 6, 7, 7b, 7g.
- BMF AfA-Tabellen.
- Hinweis: degressive AfA 2026 nach § 7 Abs. 2 EStG: Investitionsbooster ab 01.07.2025 (max. 30 %, 3-fach linear, bis 31.12.2027) gilt für neue Zugaenge. Für Zugaenge 01.04.2024-31.12.2024: max. 20 %, 2-fach linear.
- Hinweis: § 7g EStG Sonder-AfA 40 Prozent und IAB 50 Prozent stabil seit JStG 2020 (für Anschaffungen ab 01.01.2024); Gewinngrenze 200.000 EUR.