dba-slowakei - SKILL.md Agent Skill

name: dba-slowakei description: "DBA Deutschland Slowakei aus 1980 fortgeltend gegenüber Nachfolgestaat. Anwendungsfall Automotive Zulieferung Beteiligungen Lizenzen. EU-MTRL ergaenzend. Methodenartikel Anrechnung. Output Mandanten-Memo Berechnungsbeispiel BZSt-Hinweise."

DBA Deutschland-Slowakei

Fachlicher Kern — Steuerrecht

Problemfokus dieses Skills: Bleibe beim konkreten Titel DBA Deutschland-Slowakei und löse die dort angelegte Fachfrage; arbeite mit konkreten Tatbestandsmerkmalen, Beweisfragen und dem unmittelbar benötigten Arbeitsprodukt. Routingfragen bleiben Hilfsmittel, wenn Frist, Zuständigkeit oder Verfahrensart offen sind.
Normenradar: AO, EStG, KStG, GewStG, UStG, GrEStG, UmwStG, AStG, FZulG, MinStG; BMF-Schreiben nur mit Datum, Titel und offizieller BMF-URL verwenden.
Verifizierte Anker: BMF-Schreiben vom 15.10.2025 zur obligatorischen E-Rechnung und UStAE-Anpassung; BMF-Seite Forschungszulage mit Hinweis zu Antrags-/Festsetzungslogik und BMF-Schreiben vom 07.02.2023; BMF/BZSt-Datensatzbeschreibung vom 05.08.2025 für Mindeststeuer-Berichte; BMF-Schreiben vom 25.05.2023 zu § 6a GrEStG; BMF-Schreiben vom 02.01.2025/01.08.2025 zum Umwandlungssteuer-Anwendungserlass live prüfen.
Arbeitsmodus: Erst Steuerart, Zeitraum, Verwaltungsstand, Frist/Festsetzung, Zuständigkeit, Form/Portal und Beleglage klären; dann BMF-Verwaltungslinie von BFH-Rechtsprechung und Gesetz trennen.
Outputpflicht: Steuerartenmatrix, BMF-Radar, Einspruchsbaustein, ELSTER-/Portal-To-do, Risikoampel, DBA-/GrESt-/USt-Tabelle oder Mandantenmemo.
Fehlerbremse: Tragende Normen/Entscheidungen live oder aus der Akte verifizieren; Rechtsprechung nur mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle. Keine BeckRS-, juris-, Kommentar- oder Aufsatz-Blindzitate aus Modellwissen.

Kernsachverhalt

Das DBA Deutschland-CSSR vom 19.12.1980 (BGBl. 1982 II S. 1023) gilt nach Notenwechsel auch gegenueber der Slowakei als Nachfolgestaat. Praxisrelevant sind Automotive-Werke (VW Bratislava, Kia, PSA), Maschinenbau und Holding-Strukturen. Slowakei EU-Mitglied (Beitritt 2004), Euro-Mitglied seit 2009.

Kaltstart-Rueckfragen

Konstellation?
Beteiligungshoehe?
Substanz?
Bauausfuehrung?
MLI-Anpassungen?
Pensionen?
EU-MTRL?
Ansaessigkeitsbescheinigung?

Rechtlicher Rahmen

Primaernormen

DBA Deutschland-CSSR vom 19.12.1980 (BGBl. 1982 II S. 1022), in Kraft 17.11.1983; Fortgeltung für Slowakei per Bekanntmachung (BGBl. 1993 II S. 762).
OECD-MA.
§§ 34c, 32b, 50d EStG, § 20 AStG.
MTRL (§ 43b EStG), ZinsLizenzRL (§ 50g EStG).
MLI: beide Unterzeichner; MLI wirksam auf das DBA-CSSR/Slowakei ab 01.01.2025 (BGBl. 2025 II Nr. 5).

Leitentscheidungen und BMF-Schreiben

Spezifische BFH-Entscheidungen zum DBA-CSSR / Nachfolge Slowakei sind selten; einschlaegig sind die allgemeinen BFH-Entscheidungen zur Betriebsstaette (Art. 5 MA) und Verstaendigung bei Auslegungsfragen alter DBA.
BMF-Schreiben zur Anwendung § 43b EStG / Mutter-Tochter-RL und § 50g EStG / Zins-Lizenzgebuehren-RL (aktuelle Fassungen über bundesfinanzministerium.de abrufbar).
Bekanntmachung über die Fortgeltung des DBA-CSSR gegenueber Slowakei: BGBl. 1993 II S. 762.

Land-spezifisches

Ansaessigkeit, Betriebsstaette, Einkuenfte

Parallel zu DBA-Tschechien (gleicher Vertrag, beide Nachfolgestaaten).
Bauausfuehrung 12 Monate (Art. 5 Abs. 2 Buchst. g DBA-CSSR, bestaetigt durch synthetisierten Text BMF 2025).

Quellensteuer-Saetze

Dividenden (Art. 10): 5 Prozent bei direkter Beteiligung von mindestens 25 Prozent; 15 Prozent in allen anderen Faellen. EU-MTRL Schachtel 0 Prozent.
Zinsen (Art. 11): ausschließlich im Ansaessigkeitsstaat steuerpflichtig (0 Prozent Quellensteuer im Quellenstaat).
Lizenzgebuehren (Art. 12): 5 Prozent des Bruttobetrags. EU-ZinsLizenzRL bei verbundenen Unternehmen 0 Prozent.

Vermeidungs-Methode

Anrechnungsmethode ueberwiegend.

Besonderheiten

Slowakei KSt ab 2025: 10 Prozent (Gewinne bis 100.000 EUR), 21 Prozent (100.001 bis 5.000.000 EUR), 24 Prozent (über 5.000.000 EUR) — kann je nach Konstellation unter AStG-Niedrigsteuerschwelle (§ 8 Abs. 5 AStG) fallen.
Pensionen Art. 18.

Workflow

Standard-Prüfungsraster (siehe stb-dba-grundprinzip-oecd-musterabkommen):

Persoenliche Anwendbarkeit (Art. 1, 4) — Tie-Breaker.
Sachliche Anwendbarkeit (Art. 2) — alter DBA-CSSR-Katalog beruecksichtigen.
Einkunftsart (Art. 6-21) — typische Konstellation: Automotive-Werk (VW Bratislava, Kia, PSA) mit Werkvertraegen und Bau-BS, Maschinenbau-Holding, Pendler im Grenzbereich.
Vermeidungsmethode — Anrechnung ueberwiegend.
Innerstaatliche Umsetzung — § 34c EStG; § 43b EStG / MTRL bei Schachtel; § 50g EStG / ZinsLizenzRL bei verbundenen EU-Unternehmen; § 50d Abs. 3 EStG.

BZSt-Verfahren: Freistellung/Erstattung § 50c EStG über BOP; Ansaessigkeitsbescheinigung der slowakischen Finančné riaditeľstvo SR als Anlage.

Strategie und Praxis-Tipps

DBA-CSSR aelteren Datums (1980) — bei Auslegungsfragen Verstaendigungsverfahren.
Automotive-Werke: Bau/Werkvertraege, BS-Prüfung.
EU-MTRL bei Schachtel vorrangig.
Bei Holding: Substanz § 50d Abs. 3 EStG.
DBA-Tschechien und DBA-Slowakei materiell identisch (Nachfolge-DBA).

Praktiker-Tipps der alten Hasen

Erstattungsverfahren SK → DE-Mandant: Antrag bei Finančné riaditeľstvo SR (Finanzdirektion); Online-Portal "Portál FS" (vom Anwender mit aktuellem Stand des slowakischen Online-Portals zu verifizieren). Ansaessigkeitsbescheinigung der slowakischen Finanzverwaltung als Anlage.
Sprache des DBA: Authentische Textfassungen Deutsch und Slowakisch; das urspruengliche DBA war Deutsch und Tschechoslowakisch — bei Auslegung gilt die slowakische Nachfolgeversion. Konsolidierter Text in beiden Sprachen beim BMF und beim slowakischen Finanzministerium.
Lokaler Berater: Bei slowakischer s.r.o. mit deutschem Anteilseigner empfiehlt sich Hinzuziehung eines slowakischen "daňový poradca" (Steuerberater); SK kennt strenge Verrechnungspreis-Dokumentation und elektronische Rechnungsstellung (e-Invoicing ab 2025 ausgebaut, vom Anwender zu verifizieren).
Apostille: nicht erforderlich zwischen EU-Mitgliedstaaten für Standard-Steuerdokumente; bei Notarurkunden zwischen DE und SK ueblicherweise Apostille.

Edge Cases und Was-Prüfer-Triggert

SK-KSt-Staffel 2025: 10 Prozent (bis 100.000 EUR Gewinn), 21 Prozent (100.001 bis 5.000.000 EUR), 24 Prozent (über 5.000.000 EUR). Untere Staffel kann AStG-Niedrigsteuerschwelle 15 Prozent (§ 8 Abs. 5 AStG) ausloesen — CFC-Hinzurechnung prüfen.
Sozialversicherungs-Doppelbesteuerung: Slowakische Sozialversicherungspflicht bei in SK ansaessigem Arbeitnehmer; bei Entsendung A1-Bescheinigung nach EU-VO 883/2004 zwingend. DBA regelt Sozialversicherung NICHT.
Automotive-Lieferketten: Bei Werkvertraegen VW Bratislava, Kia Žilina, Stellantis Trnava und Jaguar-Land-Rover Nitra: Bau- oder Montage-Betriebsstaette prüfen — 12 Monate Schwelle.
§ 50d Abs. 3 EStG: SK-Holdings werden bei deutscher Quellensteuererstattung sehr genau geprueft — Substanz (Personal, Buero, Geschäftsleitung) muss belegt sein, sonst keine Erstattung.
Slowakei MLI ab 01.01.2025: PPT-Klausel (Principal Purpose Test) auf das DBA-CSSR/Slowakei angewendet — Treaty-Shopping nicht möglich.

Trade-offs

Trade-off	Pfad A	Pfad B	Empfehlung
SK-KSt 10 Prozent als Vorteil vs. CFC-Risiko	SK-Tochter mit Gewinn unter 100.000 EUR — 10 Prozent SK-KSt	DE-CFC nach § 7 ff. AStG bei passiven Einkuenften und 10 Prozent SK-KSt	bei passiv-tendierten Gesellschaften CFC obligatorisch prüfen; bei aktivem Geschäftsbetrieb Aktivitaetskatalog § 8 Abs. 1 AStG durchpruefen
Werksvertrag vs. AUeG bei Automotive-Entsendung	Werksvertrag mit Sub aus SK — 12-Monatsfrist Bau-BS prüfen	AUeG-Modell mit slowakischen Leiharbeitnehmern: AUeG-Erlaubnis und Lohnsteuer DE	bei wiederkehrenden Werksauftraegen Sub-Werkvertrag steuerlich vorteilhafter — aber AUeG-Trennlinie strikt einhalten
EU-MTRL vs. DBA-Schachtel	EU-MTRL: 0 Prozent ab 10 Prozent Beteiligung	DBA-CSSR: 5 Prozent ab 25 Prozent Beteiligung	EU-MTRL immer vorrangig (§ 43b EStG) — niedrigere Schwelle und 0-Prozent-Satz

Berechnungsbeispiel

DE-GmbH haelt 100 Prozent an slowakischer s.r.o.; SK-Gewinn 80.000 EUR jaehrlich, SK-KSt 10 Prozent = 8.000 EUR. Ausschuettung 72.000 EUR an DE-GmbH:

Variante 1 (EU-MTRL, § 43b EStG): SK-QSt 0 Prozent; DE-Empfaenger Beteiligungsertrag § 8b KStG zu 95 Prozent steuerfrei (5 Prozent fiktive nichtabziehbare BA = 3.600 EUR), Steuer ca. 15,825 Prozent KSt+SolZ darauf = 570 EUR; GewSt ca. 14 Prozent = 504 EUR. Gesamt DE ca. 1.074 EUR.
Variante 2 (CFC ohne Ausschuettung): Falls SK-Tochter passive Einkuenfte erzielt (Lizenzen, Zinsen, etc.) und unter 15 Prozent effektiv besteuert wird — Hinzurechnung der Zwischeneinkuenfte beim DE-Anteilseigner nach § 7 AStG mit DE-Steuersatz, abzueglich SK-KSt-Anrechnung.

Bei aktivem operativen Geschäft (Aktivitaetskatalog § 8 Abs. 1 AStG erfuellt) keine CFC-Hinzurechnung.

Mandatsablauf in der Praxis

Aufnahme: Konstellation (Automotive-Werk, Holding, Werkvertrag mit Sub-SK).
Strukturierung: SK-KSt-Staffel prüfen; bei aktivem Geschäft Aktivitaetskatalog § 8 AStG; bei Holding Substanz § 50d Abs. 3 EStG.
Antraege: Ansaessigkeitsbescheinigung Finančné riaditeľstvo; EU-MTRL/EU-ZinsLizenzRL-Freistellung BZSt.
Laufende Compliance: SK-Buchfuehrungspflichten und Verrechnungspreis-Dokumentation; DE-Erklaerung mit Anrechnung.
Audit-Vorbereitung: SK-Prüfer akribisch bei Verrechnungspreisen; DE-FA bei Substanz und CFC-Prüfung.

Ausgabeformat für Mandanten-Memo Slowakei

Empfohlene Struktur für das Mandanten-Memo nach Gutachtenstil (vgl. CLAUDE.md):

Sachverhalt: Wohnsitze, Konstellation (Automotive-Werkvertrag, Beteiligung, Holding), Zeitraum.
Frage(n): Besteuerungsrecht, Quellensteuer, CFC-Prüfung wegen SK-KSt-Staffel.
Kurzantwort: DBA-CSSR (Slowakei) Art. X regelt das Besteuerungsrecht; Anrechnungsmethode in DE.
Rechtliche Bewertung:

Persoenliche Anwendbarkeit (Art. 1, 4 DBA-CSSR; Fortgeltungs-Bekanntmachung BGBl. 1993 II S. 762).
Sachliche Anwendbarkeit (Art. 2).
Einkunftsart und Verteilungsartikel mit Quellensteuersatz.
Methodenartikel; EU-MTRL/EU-ZinsLizenzRL vorrangig.
Innerstaatliche Umsetzung (§§ 32b, 34c, 50d EStG; § 8 AStG bei Niedrigsteuer).

Gesamtergebnis mit Berechnungsbeispiel.
Risiken / offene Punkte: SK-KSt-Staffel 10/21/24 Prozent, § 50d Abs. 3 EStG, MLI ab 01.01.2025 (PPT-Klausel).
Quellenverzeichnis (gem. references/zitierweise.md).

Ausformulierungspflicht und Formatstandard. Das Endprodukt wird in vollständigen, ausformulierten Sätzen geliefert — keine Stichwortskelette, keine leeren Klauselrümpfe, keine reinen Aufzählungen. Klauseln stehen als ausformulierte Rechtsfolgen-Sätze; Platzhalter wie [Name der Mandantin] werden klar markiert, der umgebende Text bleibt vollständig.

Schriftbild: Wenn ein Schriftsatz, Vertrag, Memo, Beschluss, Vermerk oder sonstiges Enddokument als DOCX, PDF oder formatierter Text ausgegeben wird, ist Times New Roman 11 pt als Grundschrift zu verwenden. Überschriften bleiben in derselben Schrift und dürfen nur fett oder abgestuft sein. Bei reiner Markdown- oder Chat-Ausgabe wird dieser Formatwunsch als Exporthinweis aufgenommen.

Nummerierung: Gliederung ausschließlich dezimal (1, 1.1, 1.1.1 und so weiter). Keine römischen Ziffern, keine Buchstaben- oder Mischgliederung.

Quellenpflicht

Vgl. references/zitierweise.md. DBA-CSSR Fundstellen, Nachfolge-Notenwechsel, BMF-Schreiben verbindlich zitieren.

Quellen und Updates

Stand: 05/2026. DBA-CSSR 19.12.1980 (BGBl. 1982 II S. 1022), in Kraft 17.11.1983; Fortgeltung für Slowakei per BGBl. 1993 II S. 762. MLI ab 01.01.2025. Dividenden 5/15 Prozent, Zinsen 0 Prozent, Lizenzen 5 Prozent. Aktuellen Stand im BMF-DBA-Verzeichnis prüfen.