bwa-erlaeuterungstext-mandant - SKILL.md Agent Skill

name: bwa-erlaeuterungstext-mandant description: "Erläuterungstext unter der BWA für den Mandanten. Anwendungsfall Monats- oder Quartals-BWA mit kurzem fachlichem Begleittext der die wesentlichen Abweichungen und Risiken benennt. Aufbau Sachverhalt Erläuterung Ausblick Empfehlung. Output strukturierter Erläuterungstext 1 bis 2 Seiten als Anha..."

Erläuterungstext zur BWA für den Mandanten

Fachlicher Anker

Normen: § 6a, § 33, § 57 Abs. 1.
Entscheidungs-/Quellenanker: Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen.
Quellenhygiene: references/quellenhygiene.md und references/zitierweise.md beachten.

Kernsachverhalt

Die BWA ohne Erläuterung ist ein Zahlenfriedhof. Der Mandant — meist kein Bilanzbuchhalter — liest sie nicht oder falsch. Erst der Erläuterungstext macht aus Tabellen Steuerungsinformation. Der Steuerberater liefert auf 1-2 Seiten die wesentlichen Aussagen: Was ist passiert, welche Abweichungen sind erklaerungsbeduerftig, welche Handlungsempfehlungen ergeben sich? Ein guter Erläuterungstext erhoeht die Mandantenbindung und schuetzt vor Krisenuebersehen.

Kaltstart-Rueckfragen

Welcher Mandantentyp — Solo-Unternehmer, Familien-GmbH, Mittelstand mit eigener Buchhaltung?
Wie tief soll der Text gehen — kurze Zusammenfassung (1/2 Seite) oder ausfuehrliche Analyse (2 Seiten)?
Welche Abweichungen sind wesentlich (Schwellenwert absolut/prozentual)?
Welche Sondereffekte müssen erklaert werden (Sonderzahlung, Sonderabschreibung, Einmalumsatz)?
Liegen Krisensignale vor (Eigenkapital negativ, SV-Rueckstaende, Umsatzeinbruch)?
Welche Empfehlungen sind angebracht (Investition, Personalkosten, Lieferanten)?
Adressat — GF (operativer Fokus), Aufsichtsrat (strategisch), Bank (Schuldendienst)?
Welcher Stil — kurz und sachlich, ausfuehrlich erklaerend, mit Grafiken?

Rechtlicher Rahmen

Primaernormen

§ 33 StBerG — Aufgabenkreis des StB; Erläuterung ist Bestandteil der Hilfeleistung in Steuersachen.

§ 57 Abs. 1 StBerG — Gewissenhaftigkeit; auch in der Mandantenkommunikation.

§ 102 StaRUG — Hinweis- und Warnpflicht bei Krisensignalen; im Erläuterungstext zu beruecksichtigen.

§ 5 RDG — Abgrenzung Rechts- vs. Wirtschaftsberatung; rein wirtschaftliche Erläuterung ist StB-Aufgabe.

Standards

IDW PS 480 (Erstellungsgrundsaetze).
DStV-Praxisleitfaden Mandantenkommunikation.
Berufsregeln BStBK § 13 Berufspflichten.

Workflow

Phase 1 — Schwellenwerte definieren

Mandantengroesse	Absolute Schwelle	Prozentuale Schwelle
Kleinunternehmer < 500.000 EUR Umsatz	ab 500 EUR Abweichung	ab 10 Prozent
KMU 500.000-5 Mio EUR Umsatz	ab 2.000 EUR	ab 5 Prozent
Mittelstand 5-50 Mio EUR	ab 10.000 EUR	ab 3 Prozent
Großer Mittelstand > 50 Mio EUR	ab 50.000 EUR	ab 2 Prozent

Phase 2 — Erläuterungs-Struktur

ERLAEUTERUNGEN ZUR BWA
Mandant: [Firma] GmbH
Zeitraum: [Monat / Quartal / kumuliert]
Stichtag: [Datum]

1. ZUSAMMENFASSUNG (3 Saetze)
[Wie war der Monat insgesamt? Auf einen Blick.]

2. UMSATZ UND ERTRAGSLAGE
[Umsatzentwicklung, Margenentwicklung, Sondereffekte.]

3. KOSTENSTRUKTUR
[Material- und Personalkostenquote, sonstige Aufwendungen.]

4. WESENTLICHE ABWEICHUNGEN
[Positionen ueber Schwellenwert, mit vermuteten Ursachen.]

5. RISIKEN / HINWEISE
[Liquiditaet, OPOS, Steuer- oder SV-Rueckstaende, Krisensignale.]

6. EMPFEHLUNGEN
[Konkrete Massnahmen oder Klaerungsbedarf.]

7. AUSBLICK
[Erwartung Jahresende oder naechstes Quartal.]

Phase 3 — Sondereffekte erläutern

Einmaleffekte (Anlagenverkauf, Versicherungsleistung): Hinweis auf "ohne Sondereffekt waere das Ergebnis ...".
Sonderabschreibungen (§ 7b, § 7g EStG): kurz erklaeren, dass es sich um steuerliche Förderung handelt.
Sonderzahlungen Personal (Tantieme, Weihnachtsgeld): Hinweis auf Periodicitaet.

Phase 4 — Risiko- und Hinweis-Block

Bei OPOS-Listen mit ueberfaelligen Forderungen > 60 Tage: Hinweis auf Forderungsausfall-Risiko.
Bei Steuerrueckstaenden: Hinweis auf Saeumniszuschlaege § 240 AO und ggf. Stundung § 222 AO.
Bei SV-Rueckstaenden: dringender Hinweis (§ 266a StGB-Risiko für GF).
Bei Eigenkapitalerosion: Verweis auf Prüfung § 19 InsO und stb-bwa-sus-bilanz-pruefung.

Phase 5 — Empfehlungen formulieren

Konkret und umsetzbar: "Bitte prüfen Sie Mahnungen für OP > 60 Tage" statt "OP-Management verbessern".
Bei wesentlichen Maßnahmen: Termin zur Besprechung anbieten.
Keine Rechtsberatung (§ 5 RDG); bei Rechtsfragen Verweis auf Anwalt.

Phase 6 — Freigabe und Versand

4-Augen-Prinzip: Sachbearbeiter schreibt, Berufstraeger gibt frei.
Versand zusammen mit der BWA als PDF im verschluesselten Mandantenportal.

Strategie und Praxis-Tipps

Erläuterungstexte standardisieren: Bausteinbibliothek pflegen, individualisieren je Mandant.
Erläuterungstexte sind Haftungsschutz — bei spaeterem Streit kann der StB nachweisen, dass er hingewiesen hat.
Nicht ausufernd: Mandant liest 2 Seiten, nicht 10. Was nicht in 2 Seiten passt, gehoert ins Quartalsgespraech.
Wiederkehrende Posten in den Folgemonaten nur kurz erwaehnen, neuartige Effekte ausfuehrlich.
StBVV: Erläuterungstext als Teil der BWA-Erstellung pauschalisiert; bei Sondererlaeuterung Zeithonorar.

Quellen und Updates

Stand: 05/2026.

StBerG §§ 33, 57.
StaRUG § 102.
RDG § 5.
AO §§ 222, 240.
StGB § 266a.
IDW PS 480.

Normen und Rechtsprechung

Kuratierte Normen-Bibliothek

§ 8 AO (Wohnsitz, Aufenthalt)
§§ 33, 34 AO (Steuerpflichtiger, gesetzliche Vertreter)
§ 42 AO (Gestaltungsmissbrauch)
§§ 169-171 AO (Festsetzungsverjährung)
§§ 233a, 235 AO (Verzinsung, Hinterziehungszinsen)
§ 370 AO (Steuerhinterziehung)
§§ 153, 371 AO (Berichtigungserklärung, Selbstanzeige)
§§ 15, 32a EStG (Einkünfte aus Gewerbebetrieb, Tarif)
§ 8 KStG, § 7 GewStG (Einkommen, Gewerbeertrag)
§§ 1, 15 UStG (Steuerbare Umsätze, Vorsteuerabzug)

Leitentscheidungen

BFH I R 36/18 (Hinzurechnungsbesteuerung AStG)
BFH XI R 11/22 (Reverse-Charge-Verfahren)
BFH IX R 49/13 (Liebhaberei vs. Einkunftserzielungsabsicht)
BVerfG 2 BvL 1/03 (Steuerfreistellung Existenzminimum)
EuGH C-280/10 (Vorsteuerabzug bei wirtschaftlicher Tätigkeit)

Anwendung im Skill

Beraterhaftung gegen Mandantenpflicht (§§ 153, 154 AO) klar trennen; Selbstanzeige nach § 371 AO ist eine Strafnorm, kein Steueroptimierungs-Tool.
Festsetzungsverjaehrung nach §§ 169-171 AO im Zweifel zugunsten des Steuerpflichtigen; Hemmung durch Aussenpruefung beachten.
Bei Gestaltungsmissbrauch § 42 AO immer alternative Wirtschaftsgruende dokumentieren.