bwa-betriebsuebersicht-erstellen

name: bwa-betriebsuebersicht-erstellen description: "Betriebsuebersicht als ergaenzende Auswertung zur BWA. Anwendungsfall ausführliche Monats- oder Quartalsauswertung mit allen Sachkonten-Salden ergaenzend zur kompakten BWA. Methodik Konfiguration in DATEV oder Addison als Kontenliste mit Vorjahres- und Plan-Spalten. Output Betriebsuebersicht als..."

Betriebsuebersicht erstellen — Ergaenzung zur BWA

Fachlicher Anker

• Normen: § 6a, § 238 HGB, § 252 HGB.
• Entscheidungs-/Quellenanker: Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen.
• Quellenhygiene: references/quellenhygiene.md und references/zitierweise.md beachten.

Kernsachverhalt

Die Standard-BWA fasst Konten in funf Bloecken zusammen. Für detaillierte Analysen reicht das nicht — der Mandant will wissen, woraus sich "sonstige betriebliche Aufwendungen" zusammensetzen oder welche Erloeskonten beigetragen haben. Die Betriebsuebersicht ist die Kontenliste mit Salden, Vorjahresvergleich und ggf. Plan-Werten. Sie ergaenzt die BWA und ist Standard bei groesseren Mandanten und im Steuerberater-Buero zur internen Analyse.

Kaltstart-Rueckfragen

1. Welche Detailtiefe — alle Konten oder nur die wesentlichen?
2. Mandantenwunsch Layout — Konten in der Reihenfolge des Kontenrahmens oder strukturiert nach Funktionsbereichen?
3. Welche Vergleichsspalten — Vormonat, Vorjahres-Monat, kumulierter Jahresvergleich, Plan?
4. Welche Sortierung — Saldenhoehe, Kontenrahmen, alphabetisch?
5. Welche Schwellenwerte — Konten mit Saldo unter X EUR ausblenden?
6. Liegen Sachkontenbezeichnungen aktuell vor (Stammdaten aktualisieren)?
7. Wird die Übersicht intern oder extern (Mandant, Bank, Investor) genutzt?
8. Welche Konten müssen vertraulich gefuehrt werden (z.B. GF-Bezuege)?

Rechtlicher Rahmen

Primaernormen

§ 238 HGB — Buchfuehrungspflicht.

§ 252 HGB — Bewertungsgrundsaetze.

§ 33 StBerG — Aufgabenkreis StB.

Standards

• DATEV BWA-Form 21 (Branchen-BWA) und Kontenuebersicht.
• IDW PS 480 (Erstellungsgrundsaetze).

Workflow

Phase 1 — Konfigurations-Wahl

Phase 2 — Aufbau strukturierte Betriebsuebersicht

Beispiel-Aufbau (Kontennummern typische SKR 03-Beispiele; konkrete Nummern mit aktueller DATEV-Kontenrahmenfassung abgleichen):

BETRIEBSUEBERSICHT
Mandant: [Firma]
Zeitraum: [Monat / kumuliert]

I. UMSATZ UND BETRIEBLICHE ERTRAEGE
 8400 Erloese 19 Prozent USt [X]
 8300 Erloese 7 Prozent USt [X]
 8125 Erloese steuerfreie innergem. Lieferung [X]
 8200 Sonstige betriebliche Ertraege [X]

II. MATERIAL- UND WARENEINSATZ
 3400 Wareneingang 19 Prozent VSt [X]
 3300 Wareneingang 7 Prozent VSt [X]
 3100 Fremdleistungen [X]

III. PERSONALKOSTEN
 4120 Loehne [X]
 4130 Gehaelter [X]
 4138 Beitraege zur Berufsgenossenschaft [X]
 4140 Krankenkassen-AG-Anteil [X]

IV. SONSTIGE BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN
 4210 Miete [X]
 4240 Gas Strom Wasser [X]
 4500 Kfz-Kosten [X]
 4600 Werbe- und Reisekosten [X]
 4900 Sonstige betriebliche Aufwendungen [X]

V. ABSCHREIBUNGEN
 4830 Absetzungen auf Sachanlagen [X]

VI. ZINSERGEBNIS UND STEUERN
 7300 Zinsen und aehnliche Aufwendungen [X]
 7100 Zinsertraege [X]
 7600 Steuern vom Einkommen und Ertrag [X]

ERGEBNIS NACH STEUERN [X]

Phase 3 — Vergleichsspalten

Phase 4 — Filter und Sortierung

• Konten ohne Saldo ausblenden (Default).
• Konten mit Saldo < 100 EUR ggf. ausblenden (oder als "Sonstige" zusammenfassen).
• Sortierung nach Kontenrahmen (SKR 03 oder SKR 04).
• Innerhalb der Bloecke nach Saldenhoehe absteigend (optional).

Phase 5 — Vertrauliche Konten

• GF-Bezuege, Tantiemen: Mandantenwunsch beachten (oft separat behandeln).
• Privatentnahmen Einzelunternehmer: nicht in BWA, sondern Kapitalkonto.
• Sondergesellschafterdarlehen: separat ausweisen.

Phase 6 — Versand und Ablage

• Als PDF gemeinsam mit BWA.
• Ablage in Mandantenakte mit Versanddatum.
• Mandanten-Portal-Download möglich.

Strategie und Praxis-Tipps

• Betriebsuebersicht ist Pflicht bei Mittelstand und Konzern-Reporting.
• Bei KMU: optional, mandantenabhaengig anbieten.
• Vertrauliche Konten klar markieren oder in geschuetzten Bereich auslagern.
• Bei Wechsel des Kontenrahmens Vorjahresvergleich nicht möglich ohne Brueckenposten.
• DATEV-Tipp: Standard-Betriebsuebersicht 21 oder individuelle Konfiguration über Berater-Stammdaten.
• StBVV: Standardform pauschaliert, individuelle Konfiguration als Zeithonorar.

Quellen und Updates

Stand: 05/2026.

• HGB §§ 238, 252.
• StBerG § 33.
• DATEV BWA-Form 21, Kontenuebersicht.
• IDW PS 480.

Normen und Rechtsprechung

Kuratierte Normen-Bibliothek

• § 8 AO (Wohnsitz, Aufenthalt)
• §§ 33, 34 AO (Steuerpflichtiger, gesetzliche Vertreter)
• § 42 AO (Gestaltungsmissbrauch)
• §§ 169-171 AO (Festsetzungsverjährung)
• §§ 233a, 235 AO (Verzinsung, Hinterziehungszinsen)
• § 370 AO (Steuerhinterziehung)
• §§ 153, 371 AO (Berichtigungserklärung, Selbstanzeige)
• §§ 15, 32a EStG (Einkünfte aus Gewerbebetrieb, Tarif)
• § 8 KStG, § 7 GewStG (Einkommen, Gewerbeertrag)
• §§ 1, 15 UStG (Steuerbare Umsätze, Vorsteuerabzug)

Leitentscheidungen

• BFH I R 36/18 (Hinzurechnungsbesteuerung AStG)
• BFH XI R 11/22 (Reverse-Charge-Verfahren)
• BFH IX R 49/13 (Liebhaberei vs. Einkunftserzielungsabsicht)
• BVerfG 2 BvL 1/03 (Steuerfreistellung Existenzminimum)
• EuGH C-280/10 (Vorsteuerabzug bei wirtschaftlicher Tätigkeit)

Anwendung im Skill

• Beraterhaftung gegen Mandantenpflicht (§§ 153, 154 AO) klar trennen; Selbstanzeige nach § 371 AO ist eine Strafnorm, kein Steueroptimierungs-Tool.
• Festsetzungsverjaehrung nach §§ 169-171 AO im Zweifel zugunsten des Steuerpflichtigen; Hemmung durch Aussenpruefung beachten.
• Bei Gestaltungsmissbrauch § 42 AO immer alternative Wirtschaftsgruende dokumentieren.